消费税的定义

根据2014年马来西亚消费税法令第九节第二章:

应课税人士,在马来西亚进行生意的当儿供应应课税商品或服务,都需要征收消费税。

进项税的概念

进项税代表所有业务采购与消费都已缴付的6%税款,所以此消费税税款可以向马来西亚皇家海关管理(RMC)申请回扣。

销项税的概念

您必须把向客户收取的6%税款支付予马来西亚皇家海关管理(RMC)

例子:若我们向客户征收马币5300令吉的款项,首5000令吉将视为中介费, 而300 令吉则是消费税。我们必须将此300令吉的销项税支付予马来西亚皇家海关管理(RMC)。

符合以下四项重要要素的交易应征收税务:

A) 供应应课税的商品与服务

B) 由应课税人士提供

C) 在进行生意的当儿

D) 在马来西亚

A) 应课税供应

– 指商品和服务的供应,分别是

  • 标准税率供应 – 如商业产业的销售与租赁
  • 零税率供应 – 如位于国外的产业销售
  • 豁免征税供应品 – 如出售或出租住宅或农业或“一般用途”产业

注意事项: 如果发展商是为了开发住宅产业而购买原材料,所付的进项税将不能被回扣。 但事实上,商品或服务的消费税成本将会包括在此商品或服务的价格内。 

      土地税,门牌税,注册费等都属于范围外的供应品-将被豁免征税。

B)  应课税人士提供

  • 指在消费税法令下,已经注册或需要进行注册的人士。
  • 包括个人,独资经营者,合伙企业,公司,协会等。
  • 其全年营业额超过马币50万令吉的门槛,就得注册消费税户口
  • 也可以自愿注册消费税户口,不过一旦注册后,就必须维持该户口两年。

注意: 在马来西亚,经营生意可以通过独资,合伙,有限责任合伙企业甚至私人有限公司的形式。 这些商业形式都被称为单独的消费税个体,并且必须单独向RMC注册。

     独资经营者以私人名义经营,若所有生意收入加起来超过马币50万令吉,则需缴付消费税。

C)  在进行生意的当儿

  • 任何赚取利润的交易
  • 真诚并认真进行的商业活动
  • 追求生意的连续
  • 在商业性质下进行的活动
  • 主要业务为提供商品或服务获取金钱代价
  • 提供商业组织提供的供应

D) 在马来西亚

  • 在国内提供的商品和服务将必须征收消费税。反之,在国外供应的商品和服务被视为消费税范围外的供应品。

     注意:

 若产业售价没有提及(应付价格不包括消费税),意味着价格已包括消费税。

      贷款不需征收消费税。

 征税时间点

  • 交付空屋的日期
  • 接收款项的日期
  • 所有权转让生效的日期,以较早者为准

 房地产供应

– 按照马来西亚消费税法令附表一第2(1)条款:

– 任何转让 –

– 土地的所有权;

– 根据协议出售的土地;

– 协议里已注明所有权将在未来转让于他人(须经州政府同意)的土地;

– 任何契约下的共同利益; 或

– 任何分层地契; 都属于货物供应

产业供应类型
标准税率供应: 商业地产
豁免征税供应:住宅产业,农业或其他一般用途(如墓地,游乐场和宗教用途)的地产。

卖方/业主在什么情况下销售或租凭商业产业会被征收消费税(应课税供应)?

  • 卖方/业主必须是消费税注册人(应课税人)
  • 在进行卖主/业主的生意当儿
  • 产业位于马来西亚

   注:建在商业地段上的住宅建筑,比如SOHO, 需要缴付消费税吗?准则是根据建筑物实际使用的属性,如建筑设计与特征。空地也同样如此。住宅用地不需缴付消费税。若SOHO是依据房屋发展发令(HDA)建造,那么此产业显然是住宅用途,因此将豁免消费税。若将位于Maarof路段的住宅作为商业用途呢?只要是作为商业用途的单位(除了住宅单位)都需缴付消费税。

买方可以选择不向卖方支付消费税吗?买方可浏览www.gst.customs.gov.my以查询卖方是否是消费税注册人。买方有权从非注册卖方购买商业产业。

重要注意事项:

  1. 若在十二个月期间的应课税供应总数超于马币五十万令吉,供应商必须注册消费税户口。
  1. 大馬皇家關稅局实施条列 (于28/10/2015前的版本)如下:-
  2. 任何拥有商业地产的人士在同一时间:
  3. 即使销售金在十二个月期间超于马币五十万令吉,出售两个商业地产或不超过一英亩的商业地段,将不被视为在进行生意
  4. 若无意供应地产/土地,将不被视为在进行生意。
  5. 若产业租凭的总额超过马币五十万令吉,地产业主需注册消费税户口。

凡任何人拥有

  • 两个以上的商业地产;或
  • 一英亩以上的商业地段; 或
  • 市值马币两百万令吉以上的商业地产 / 地段
  • 在十二个月期间,若他意图出售的商业地产 / 地段售价超乎马币五十万令吉,此人需要注册为消费税注册人。

租凭的消费税:

1. 对于商业用途的产业,若产业租凭的总额超过马币五十万令吉,地产业主需注册消费税户口。

2. 住宅产业的租凭将被豁免消费税。

 

总结

房产类型 若房东是注册人 若房东不是注册人
住宅 豁免 豁免
商业 6%消费税 无须缴付消费税