根据2014马来西亚消费税法令第九节第二章:

应课税人士, 在马来西亚进行生意的当儿供应应课税商品或服务,都需要征收消费税。

进项税的概念

进项税代表所缴付的业务采购与消费都已包括6%的税率,所以此消费税税款可以向马来西亚皇家海关管理(RMC)申请回扣。

销项税的概念

您必须把向客户收取的6%税款支付予马来西亚皇家海关管理(RMC)
例子:若我们向客户征收5300令吉的款项,首5000令吉将视为中介费, 而300 令吉则为消费税。我们必须将此300令吉的销项税支付予马来西亚皇家海关管理(RMC)。

税务必须针对下列者施予及征收:

A) 应课税供应货物与服务

B) 由应课税人士提供

C) 在进行生意的当儿

D) 于马来西亚

A) 应课税供应 -指货物和服务的供应,分别是

  • 标准税率供应 – 如商业型的产业销售与租赁
  • 零税率供应 – 如于国外的产业销售
  • 豁免征税供应品 – 如出售或出租住宅或农业或“一般用途”产业

注意事项: 如果发展商是为了开发住宅产业而购买原材料,所付的进项税将不能被回扣。 但事实上,商品或服务的消费税成本将会包括在此商品或服务的价格内。  

退租,评估,注册费等都属于范围外的供应品将被豁免征税。

B) 由应课税人士提供

  • 指在消费税法令下,已经注册或需要进行注册的人。
  • 包括个人,独资经营者,合伙企业,公司,协会等。
  • 其全年营业额额超过50万令吉的门槛,就得登记消费税户口
  • 也可以进行自愿注册消费税户口,不过一旦注册后,就必须维持该户口两年。

注意: 在马来西亚,经营业务可以通过独资,合伙,有限责任合伙企业甚至私人有限公司(私人有限公司)。 这些商业方法都被称为单独的消费税实体,并且必须单独向RMC注册。

C) 在进行生意的当儿

  • 任何赚取利润的交易
  • 真诚并认真的进行商业活动
  • 追求生意连续性
  • 在商业的性质下进行的活动
  • 提供商品或服务供应
  • 提供类似于商业公司制造的供应

D) 在马来西亚

  • 在国内出产并提供的商品和服务将必须征收消费税。反之,国外制造的商品被视为消费税范围外的供应品。

注意: 若产业房价没有提及(应付价格不包括消费税),意味着价格已包括消费税。

偿还贷款者将豁免征税

征税时间点

  • 交付空屋的日期
  • 接收付款的日期
  • 所有权转让生效的日期,以较早者为准

房地产供应

– 按照马来西亚消费税法令第2(1)条款,房地产供应定义为:

– 任何转让 –

– 土地的所有权;

– 根据协议出售的土地;

– 协议里已注明的所有权将在未来转让于他人(须经州政府同意)的土地;

– 任何契约下的共同利益; 或

– 任何阶层标题; 都属于货物供应

产业供应类型
标准税率供应

商业地产

豁免征税供应

住宅产业

农业或其他

般用途的地产

卖方/业主在销售或租凭商业产业时,会被征收消费税吗(应课税供应)?

  • 卖方/业主必须是消费税注册人(应税人)
  • 在促销卖主/业主的业务过程中
  • 产业位于马来西亚

注: 建在商业土地上的住宅建筑,比如SOHO, 需要支付消费税吗?该准则基于建筑屋实际使用的属性,如建筑设计与特征。空地也同样如此。住宅用地不需缴付消费税。若SOHO依据住房开发者发令(HDA)建造,那么此产业显然是住宅用途,因此将豁免消费税。若将位于Maarof路段的住宅作为商业用途产业呢?只要是商业用途的单位(除了住宅单位)都需缴付消费税。

购买者可以选择不向供应商支付消费税吗?买方可浏览www.gst.customs.gov.my以查询供应商是否进行消费税注册。买方有权从非注册商家购买商业产业。

注意事项:

  1. 若在十二个月期间的应课税供应总数超于马币五百十万令吉,供应商必须注册消费税户口。
  1. 任何拥有商业地产的人士:
  2. 即使销售金在十二个月期间超于马币五十万令吉,只要产业地段不超于一英亩,任何两个商业地产或土地的供应将不属于生意上的交易。
  3. 若无意供应地产/土地,也将不属于生意上的交易。
  4. 若产业租凭的总额超于马币五十万令吉,地产业主需注册消费税户口。

租凭的消费税

  • 若产业租凭的总额超于马币五十万令吉,地产业主需注册消费税户口。
  • 住宅产业出租将被豁免消费税。

Conclusion

房产类型 若房东是注册人 若房东不是注册人
住宅 豁免 豁免
商业 6%消费税 无消费税